Енвд транспорт условия

  • они классифицируются в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению по кодам с 021520 по 021553 и коду подгруппы 022500 (письмо Минфина России от 25 августа 2005 г. № 03-11-04/3/66);
  • перевозка производится транспортными средствами, предназначенными для движения по дорогам общего пользования (автобусами, легковыми и грузовыми автомобилями) (абз. 10 ст. 346.27 НК РФ, абз. 2 п. 2 постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938, письмо Минфина России от 20 ноября 2009 г. № 03-11-06/3/270). Перевозки с использованием специальной транспортной техники, зарегистрированной в органах Гостехнадзора, на ЕНВД не переводятся (письмо Минфина России от 9 сентября 2013 г. № 03-11-11/36939);
  • общее количество транспортных средств, предназначенных для перевозок (в т. ч.


НК РФ);

  • транспортные средства, сданные в аренду (в т. ч. с экипажем), лизинг, прокат.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 ноября 2013 г. № 03-11-11/49499, от 23 октября 2012 г. № 03-11-09/79 и от 9 октября 2012 г. № 03-11-11/294.

Ситуация: нужно ли при расчете предельного количества автотранспортных средств для применения ЕНВД учитывать автомобили, которые не используются для оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов (например, служебные автомобили)?

Ответ: да, нужно.

Организация, оказывающая услуги по перевозке пассажиров и грузов, может применять ЕНВД, если она имеет в собственности или арендует не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Инфоinfo
В этом случае услуги по транспортировке отходов следует рассматривать как составную часть деятельности по обращению с отходами, которая помимо транспортировки включает в себя сбор, накопление, использование, обезвреживание и размещение отходов (ст. 1 Закона от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ).

Если же вывозом бытовых отходов (мусора, снега, канализационных стоков) организация занимается наряду с выполнением других работ (услуг) в рамках деятельности по обращению с отходами, на ЕНВД такая деятельность не переводится. С полученных доходов организация обязана платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения.

Аналогичные разъяснения содержатся:

  • в отношении бытовых отходов, мусора и снега – в письмах Минфина России от 29 декабря 2011 г.

№ 03-11-06/2/187, от 12 августа 2011 г. № 03-11-11/206, от 31 марта 2011 г.

Енвд транспорт условия

.

Организация может применять ЕНВД, если перевозит отходы на основании отдельного договора и при этом не оказывает иных услуг в рамках деятельности по обращению с отходами.

Ограничений по видам перевозимых грузов в целях применения ЕНВД налоговое законодательство не содержит. Поэтому, если организация не осуществляет никакой иной деятельности по обращению с отходами и оказывает услуги на основании отдельного договора перевозки, она может применять ЕНВД.

По общему правилу автотранспортные услуги по перевозке грузов подпадают под ЕНВД, если:

  • они оказываются организациям или гражданам на платной основе;
  • перевозка производится транспортными средствами, предназначенными для движения по дорогам общего пользования (автобусами, легковыми и грузовыми автомобилями) (абз.
    2 п. 2 постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г.

Енвд транспорт условия применения хмао


При расчете вмененного налога одним из важных показателей, используемых для исчисления, является физический.

Для разных категорий транспортных услуг предусмотрены разные физические показатели, которые характеризуют конкретный вид коммерческой деятельности.

Для группы транспортных услуг налоговым законодательством предусмотрены следующие данные.

Вид коммерческой деятельности Физический показатель Услуги по грузоперевозке Количество грузовых транспортных средств Услуги по перевозке пассажиров Количество пассажирских мест в транспортном средстве Услуги по ремонту транспортных средств Численность сотрудников в автосервисе

Расчет на 2018 год

Применять на практике перечисление вмененного налога могут как физические, так и юридические лица.

Количество автомобилей для расчета ЕНВД за III квартал определяется следующим образом: июль — 10 штук, август — 9 штук (10 шт. — 1 шт.), сентябрь — 10 штук.

На практике может возникнуть еще один вопрос: нужно ли при расчете ЕНВД учитывать автомобиль, сданный в аренду, если организация оказывает услуги по перевозке пассажиров и грузов?

В данном случае также не нужно учитывать сданные в аренду автомобили при расчете ЕНВД, так как при расчете ЕНВД учитываются только те транспортные средства, которые фактически используются для оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 и п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Если автомобиль сдается в аренду, то он выводится из деятельности, облагаемой ЕНВД.
С доходов от передачи транспортного средства в аренду налоги нужно платить по общей или упрощенной системе налогообложения.

Важноimportant
Многие виды спецтехники (автокраны, автоподъемники, эвакуаторы и т.д.) можно считать автотранспортными средствами, предназначенными для перевозки грузов. Такая позиция основана на положениях Классификации, принятой Женевским соглашением от 20 марта 1958 г., и ратифицированным Россией.

В нем определено, что грузом может считаться любое оборудование, установленное на автомобиле. Международные договоры по вопросам налогообложения имеют приоритет над налоговым законодательством России (ст.
7

НК РФ), поэтому положения, предусмотренные названным соглашением, обязательны для всех российских организаций. Аналогичного подхода к определению категории автотранспортных средств придерживаются и арбитражные суды, например Постановление Западно-Сибирского округа от 20 декабря 2006 г.

N Ф04-8330/2006(29025-А75-33).

Кроме того, ФНС России в Письме от 6 июля 2007 г.

Если количество посадочных мест в ПТС не указано, обратитесь за этой информацией в органы гостехнадзора или территориальное подразделение ГИБДД.

Фактическая заполняемость посадочных мест в транспортном средстве на расчет ЕНВД не влияет (письмо Минфина России от 20 октября 2010 г. № 03-11-11/272).

При определении физического показателя «количество автотранспортных средств» учитываются все автомобили, которые числятся на балансе организации или которыми она распоряжается на правах аренды. То есть данный показатель включает в себя как транспортные средства, которые фактически используются для перевозок, так и автомобили, которые числятся на балансе, но временно не используются (например, находятся на техническом осмотре, консервации, в ремонте, простое и т.

п.). При этом характер использования транспортных средств также значения не имеет.

А78-3873/07-С3-12/227-Ф02-1121/08, Уральского округа от 7 февраля 2008 г. № Ф09-182/08-С3, Северо-Кавказского округа от 11 декабря 2008 г. № Ф08-7341/2008).

Деятельность эвакуаторов

Ситуация: подпадает ли под ЕНВД деятельность по перевозке автомобилей с использованием тягачей с прицепами и эвакуаторов?

Ответ: да, подпадает, если перевозка выполняется по возмездным договорам, заключенным с гражданами или организациями.

Виды деятельности, в отношении которых допускается применение ЕНВД, определены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Одним из них является деятельность по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Налоговое законодательство не содержит определения автотранспортных перевозок.

Поскольку эта величина превышает предельно допустимое количество автотранспортных средств, организация не вправе применять ЕНВД. С доходов от реализации услуг по перевозке пассажиров и грузов она должна платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения.

Следует отметить, что ранее финансовое ведомство придерживалось другой точки зрения.

В письмах Минфина России от 28 декабря 2011 г. № 03-11-11/329, от 4 октября 2011 г. № 03-11-06/3/108, от 30 октября 2009 г. № 03-11-06/3/263, от 6 марта 2008 г. № 03-11-04/3/106 говорилось, что при расчете предельно допустимого количества транспортных средств для целей перехода на ЕНВД не учитываются автомобили, которые предназначены для перевозок пассажиров и грузов, но фактически в этой деятельности не эксплуатируются (используются для хозяйственных нужд или в качестве служебного транспорта).

В сентябре 2009 г. 22 рабочих дня. В этом месяце совместителями фактически отработано по 12 рабочих дней, то есть 192 ч (12 дн. x 8 ч x 2 человека).

Количество полных дней, отработанных совместителями в сентябре 2009 г., составляет: 192 ч : 8 ч/дн. = 24 дн. Среднесписочная численность совместителей за сентябрь 2009 г. составила: 24 дн. : 22 дн. = 1,09 человека.

Общая среднесписочная численность сотрудников компании за сентябрь 2009 г. равна: 1,09 человека + 2 человека = 3,09 чел. (с учетом округления — 3 человека).

Налоговая база для расчета ЕНВД за III квартал 2009 г. составляет:

12 000 руб/чел. x (3 человека + 3 человека + 3 человека) x 1,148 x 0,7 = 86 788,8 руб.

Сумма ЕНВД за III квартал 2009 г. равна: 86 788,8 руб.

Вниманиеattention
ЕНВД рассчитывается исходя из фактической площади (Письмо Минфина России от 19 мая 2008 г. N 03-11-05/126). Если организация эксплуатирует многоуровневую (многоэтажную) автостоянку, ЕНВД рассчитывается исходя из суммарной площади всех ее частей — как подземных, так и надземных (Письма Минфина России от 15 мая 2009 г.

N 03-11-11/81 и от 8 сентября 2008 г. N 03-11-04/3/419).

В процессе хозяйственной деятельности возникает вопрос: включается ли в площадь стоянки часть территории, которая не предназначена для размещения автотранспортных средств (например, площадь, занятая подсобными помещениями, подъездные пути, проезды, контрольно-пропускной пункт)?

Стоянками признаются крытые и открытые площадки, используемые в качестве мест для платного хранения транспортных средств (абз. 11 ст. 346.27 НК РФ).

Комментарии 0

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *